税务总局近期对2019年1月至2024年7月期间发布的即问即答内容进行了全面的整理与确认，旨在方便广大纳税人、缴费人以及基层税务部门查阅相关政策答复。本次整理的重点之一是“六税两费”减免政策的相关问答。
根据财政部与税务总局联合发布的2023年第12号公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户将享受资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加的减半征收优惠。
具体而言，哪些纳税人可以申报这一优惠呢？答案包括增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，他们均可以按照规定申报享受“六税两费”的减免优惠。个人独资企业和合伙企业如果属于增值税小规模纳税人，同样可以申报享受该优惠。
对于如何判断企业是否可以按照小型微利企业申报享受优惠，税务总局给出了明确的答复。小型微利企业的判定依据是企业所得税年度汇算清缴的结果。对于新设立的增值税一般纳税人企业，如果从事非限制和禁止行业，并且同时满足从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的条件，则可以在首次汇算清缴前按照小型微利企业申报享受优惠。对于新设立当月即按次申报的企业，其判断依据则是设立时是否满足上述两个条件。
值得注意的是，已经享受了其他优惠政策的纳税人，仍然可以叠加享受“六税两费”的减免优惠。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免是在其他优惠基础上的再享受。对于原来适用比例减免或定额减免的，其“六税两费”减免额的计算基数是应纳税额减去原有减免税额后的数额。
自然人也可以按照小规模纳税人享受“六税两费”的减免政策。根据相关规定，自然人无需办理增值税一般纳税人登记。包括自然人在内的各类增值税小规模纳税人在代开发票环节时，同样可以享受这一优惠。对于跨区域经营的增值税小规模纳税人，其在异地所缴纳的地方税费如需退税，应申请报验地退税，即在哪儿交就在哪儿退。
不仅如此，外出报验的纳税人和跨区税源登记的纳税人同样可以享受“六税两费”的减免政策。这些纳税人应根据其税务登记信息、增值税一般纳税人登记信息以及企业所得税汇算清缴信息，综合判断是否属于可以享受优惠的纳税人范围。
税务总局的这一系列解答，不仅明确了“六税两费”减免政策的适用范围和条件，还为纳税人提供了清晰的申报和享受优惠的指导。这一政策的实施，将有效减轻纳税人的负担，促进企业的健康发展。
同时，税务总局也提醒广大纳税人，在享受优惠的同时，应严格遵守税收法规，确保申报数据的真实性和准确性。对于任何违规行为，税务机关将依法进行处理。
为了帮助纳税人更好地理解和享受“六税两费”减免政策，税务总局还将通过多种渠道进行宣传和培训，确保政策红利能够惠及每一位符合条件的纳税人。
总之，税务总局的这一系列举措，不仅体现了对纳税人权益的保障和尊重，也彰显了税务机关在优化税收营商环境、促进经济高质量发展方面的积极作用。
